Start u met een nieuwe zaak die voldoet aan de definitie van kleine of micro-onderneming, dan kan u gedurende maximum 48 maanden genieten van een vrijstelling van 10 tot 20% op het doorstorten van uw bedrijfsvoorheffing.

Deze maatregel werd ingevoerd door de programmawet van 10 augustus 2015 en bestaat dus nog niet zo lang. Om in aanmerking te komen mag de vennootschap maximaal 48 maanden ingeschreven zijn bij de Kruispuntbank voor Ondernemingen (KBO). Daarnaast moet de onderneming voldoen aan de definitie van kleine of micro-onderneming.

Onder “kleine ondernemingen” worden verstaan de vennootschappen met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatste afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende maxima overschrijden:

• jaargemiddelde personeelsbestand : 50
• jaaromzet excl. BTW: 9.000.000 euro
• balanstotaal: 4.500.000 euro

Een “micro-onderneming” bent u wanneer u op het einde van het belastbaar tijdperk aan ten minste twee van onderstaande drie criteria voldoet:

• jaargemiddeld gemiddelde personeelsbestand ≤ 10
• jaaromzet excl. BTW ≤ 700.000 euro
• balanstotaal ≤ 350.000 euro

Nieuwe ondernemingen maken een zo correct mogelijke schatting van deze cijfers. Indien de vennootschap met andere vennootschappen verbonden is, wordt deze berekening gemaakt op geconsolideerde basis.

Wanneer meer dan één van de hierboven opgesomde criteria worden overschreden of niet meer worden overschreden, heeft dit slechts gevolgen wanneer dit zich gedurende twee achtereenvolgende boekjaren voordoet. De gevolgen hiervan gaan in dat geval in vanaf het volgende boekjaar. Zodra uw jaargemiddelde van het personeelsbestand boven de 100 zit, komt u echter sowieso niet meer in aanmerking.

Het percentage van de BV-vrijstelling bedraagt 10% voor kleine en 20% voor micro-ondernemingen. D.w.z. dat u slechts een deel van de bedrijfsvoorheffing die op de loonfiche van uw werknemers wordt ingehouden moet doorstorten aan de fiscus. De berekening gebeurt per werknemer. Het betreft een tijdelijke vrijstelling voor een periode van maximaal vier jaar die aanvangt op de eerste dag van de maand volgend op de eerste inschrijving van het betrokken ondernemingsnummer in de KBO.
Deze steunmaatregel kan gecumuleerd worden met alle andere maatregelen inzake vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing. Denken we daarbij aan BV-korting op nachturen. De korting kan bovendien gecombineerd worden met andere kortingen zoals de doelgroepvermindering voor uw eerste zes werknemers of de doelgroepvermindering horeca wanneer u gebruik maakt van de aanwezigheidsregistratie in uw GKS.

Starters die van deze maatregel gebruik maken, moeten een aantal zaken ter beschikking houden in geval van inspectie.

Ten eerste een nominatieve lijst waarin voor elke werknemer volgende gegevens zijn vermeld:

• Volledige identiteit
• Rijksregisternummer
• Het bedrag van de toegekende bruto belastbare bezoldigingen
• Het bedrag van de op die bezoldigingen ingehouden BV en een gedetailleerde berekening hiervan.

Daarnaast zal de werkgever moeten kunnen aantonen dat hij aan de definitie van KMO of micro-onderneming voldoet, zoals beschreven in een eerder artikel in onze nieuwsbrief.